Diseño, implementación y análisis comparativo de los sistemas contables manuales (página 2)

Su saldo es acreedor y representa la cantidad que
razonablemente no se recuperará en efectivo (cobro) de las
ventas de mercancía o prestación de servicios a
crédito (clientes).

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del activo
circulante, disminuyendo el saldo de la cuenta por cobrar
cliente.

1-10-07-00-00. INVENTARIO DE ALMACEN

Representa el valor de la existencia de los materiales,
piezas y repuestos, combustible, lubricantes y insumos, productos
veterinarios y alimento de consumo humano, destinados a ser
utilizados en las operaciones de la actividad productiva de la
empresa.

SE CARGA:

• Por la compra de materiales, piezas y repuestos,
  combustibles y lubricantes, insumos, productos veterinarios y
  alimento de consumo humano.

• Por las devoluciones a almacén.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por toda salida de materiales, piezas y repuestos,
  combustibles y lubricantes, insumos, productos veterinarios y
  alimento de consumo humanoqu7e se utilicen en la actividad
  productiva.

• Por merma o deterioro y valuación del
  inventario de almacén así como por cualquier
  sustracción.

• Por la salida que autoriza la administración
  para el uso propio de la misma o para terceros.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después de la Estimación por cuentas
incobrables.

1-10-08-00-00. INVENTARIO DE PRODUCTOS
TERMINADOS

Representa el costo real de la producción
agropecuaria terminada al final de su ciclo productivo y que
están listas para su almacenamiento y venta.

SE CARGA:

• Por el costo real de las producciones
  agropecuarias.

• Por devolución sobre ventas.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por la venta de la producción
  agropecuaria.

• Por merma, deterioro o sustracciones.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después de Inventario de
Almacén.

1-10-09-00-00. INVENTARIO DE
SEMOVIENTES

Representa el costo real de compra del ganado vacuno y
equino y la incorporación de terneros cuando alcancen la
categoría de destete en la empresa.

SE CARGA:

• Por el costo real de adquisición de bovino y
  equino.

• Por nacimientos de terneros (as) en
  categorías de destete.

• Por donaciones recibidas.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por las ventas de bovinos y equinos.

• Por las muertes naturales o accidentales,
  sacrificios y abigeato

• Por donaciones.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después de Inventario de Productos
Terminados.

1-10-10-00-00. PRODUCCIÓN AGROPECUARIA EN
PROCESO

Representa el costo real acumulado de las producciones
agropecuarias en proceso durante el ciclo productivo como
materiales, piezas y repuestos, combustibles y lubricantes,
insumos, productos veterinarios, alimento de consumo humano,
salario y prestaciones sociales, servicios comprados,
depreciaciones y amortizaciones.

SE CARGA:

• Por el consumo de inventario de
  Almacén.

• Por salarios directos a la producción en
  proceso

• Por servicios directos a la
  producción

• Por depreciación de activos auxiliares a la
  producción

• Por amortizaciones y gastos diferidos a corto
  plazo.

• Por revalorización

SE ABONA:

• Por el costo real de las producciones
  terminadas

• Por la devolución de inventarios a
  Almacén

• Por nacimientos de terneros (as) en categoría
  de destete

• Por perdida de la producción agropecuaria en
  proceso

SALDO

Su saldo es deudor y representa el costo total de la
producción agropecuaria en proceso.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del activo
circulante después de la cuenta de Inventario de
Semovientes.

1-20-00-00-00. ACTIVO FIJO

1-20-01-00-00. TERRENOS

Esta cuenta representa el importe de los terrenos
propiedad de la empresa contabilizados según su valor de
adquisición y actualizado por inflación, en su
caso.

SE CARGA:

• Por el valor de adquisición de los terrenos
  que se adquieran.

• Por el monto de actualización por
  inflación.

SE ABONA:

• Por la venta del terreno, el importe del abono debe
  ser igual a la cantidad registrada en el cargo.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los terrenos propiedad de la empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
activo fijo tangible.

1-20-02-00-00. EDIFICIOS/INSTALACIONES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de
la empresa, a precio de costo.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor que representa el
  precio del costo de los edificios propiedad de la
  empresa.

• Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a
  edificios, las cuales tiene el efecto de aumentar el valor
  del activo.

• Del precio de costo de los edificios recibidos como
  pago de algún deudor

SE ABONA:

• Del importe del precio de costo de los edificios
  vendidos o dados de baja incluyendo demolición o
  donación.

• Del importe de su saldo para saldarlo.

SALDO

Su saldo deudor y representa el precio de costo de los
edificios comprados o construidos propiedad de la
empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
activo fijo tangible.

1-20-03-00-00. MAQUINARIAS Y EQUIPOS
AGRÍCOLAS

Representa el valor de adquisición o de
avalúo que realizó la empresa, para destinarlo como
un activo auxiliar en la producción agropecuaria.

SE CARGA:

• Por su valor de adquisición o de
  avalúo.

• Por su ampliación de vida
  útil.

• Por transferencia recibida de otros
  activos.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por su valor de venta.

• Por la depreciación.

• Por deterioro.

• Por transferencia a otros activos.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor de
adquisición de la maquinaria y equipos agrícolas
destinados a la producción agropecuaria.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
activo fijo tangible.

1-20-04-00-00. EQUIPOS RODANTES

Representa el valor de adquisición o de
avalúo, para ser destinados al servicio auxiliar de la
producción de la empresa.

SE CARGA:

• Por su valor de adquisición o de
  avalúo.

• Por su ampliación de vida
  útil.

• Por transferencia recibida de otros
  activos.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por su valor de venta.

• Por la depreciación.

• Por deterioro.

• Por transferencia a otros activos.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor de
adquisición o de avalúo del equipo rodante
destinado a la producción agropecuaria.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
activo fijo tangible.

1-20-05-00-00. MOBILIARIO Y EQUIPOS DE
OFICINA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se
realizan en los muebles y equipo de oficina propiedad de la
empresa, valuado a precio de costo.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor, que representa el
  precio de costo de los muebles y equipos de oficina propiedad
  de la entidad.

• Del precio de costo de los muebles y equipos de
  oficinas comprados.

• Del precio de costo de las adquisiciones o
  mejoras.

• Del precio de costo de algún mobiliario
  recibido como pago de algún deudor.

SE ABONA:

• Del importe del precio de costo del mobiliario y
  equipo vendido o dado de baja por terminar su vida
  útil de servicio, por inservible o por
  obsoleto.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del
mobiliario y equipo de oficina propiedad de la
entidad.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance General dentro del grupo de
activo tangible.

1-20-06-00-00 HERRAMIENTAS E IMPLEMENTOS DE
TRABAJO

Esta cuenta representa el valor de existencia de
instrumento o útiles de trabajos generalmente movibles y
manuales que se auxilian a las producciones agropecuarias en el
proceso productivo durante el ciclo.

Comprende entre otros, herramientas o instrumentos
menores similares, artículos de protección personal
etc.

SE CARGA:

• Por la compra de las herramientas y
  útiles.

• Por las devoluciones a almacén

• Por donaciones recibidas

• Por revalorización

SE ABONA:

• Por deterioro o pérdida.

• Por la autorización de la
  administración para el uso de la misma

• Por sustracciones

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las herramientas e implementos de trabajo propiedad de la
empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
activo fijo después de la cuenta de Mobiliario y Equipo de
oficina.

1-20-07-00-00. EQUIPO DE RIEGO

Representan la ascendencia de su valor de
adquisición y construcción, así como de
avalúo para destinarlos al servicio auxiliar de la
producción agropecuaria.

SE CARGA:

• Por su valor de adquisición o de
  avalúo.

• Por transferencias recibidas de otros
  activos.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por su valor de venta.

• Por la depreciación.

• Por deterioro.

• Por transferencia a otros activos.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
activo fijo después de la cuenta de Herramientas e
Implementos de Trabajo

1-20-08-00-00. SEMENTALES

Representa el costo real de compra del ganado vacuno y
equino y la incorporación de toretes cuando alcancen la
categoría de sementales en la empresa.

SE CARGA:

• Por el costo real de adquisición de bovino y
  equino.

• Por donaciones recibidas.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por las ventas de bovinos y equinos.

• Por las muertes naturales o accidentales,
  sacrificios y abigeato

• Por donaciones.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después de Inventario de Productos
Terminados.

1-20-09-00-00. BUEYES, MACHOS Y MULAS

Representa el costo real de compra de bueyes, machos y
mulas así como la incorporación de terneros
seleccionados para tal fin cuando alcancen la categoría de
destete en la empresa.

SE CARGA:

• Por el costo real de adquisición del bovino y
  equino.

• Por nacimientos de terneros (as) en
  categorías de destete.

• Por donaciones recibidas.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por las ventas de bovinos y equinos.

• Por las muertes naturales o accidentales,
  sacrificios y abigeato

• Por donaciones.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después de Inventario de Productos
Terminados.

1-20-10-00-00. AMORTIZACIÓN DE SEMENTALES,
BUEYES, MACHOS Y MULAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se
realizan a la amortización acumulada de los gastos
incurridos en la adquisiciones de Sementales, Bueyes, machos y
mulas.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
  de libros).

SE ABONA:

• Al iniciarse el ejercicio de su saldo acreedor el
  cual representa la cantidad que se ha amortizado de los
  sementales, bueyes, machos y mulas.

• Del importe de la amortización de los gastos
  cargados a los resultados del ejercicio.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha
amortizado de los sementales, bueyes, machos y mulas propiedad de
la finca.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
fijo.

1-20-11-00-00. DEPRECIACIÓN
ACUMULADA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se
realizan a la depreciación del edificio, equipo rodante,
mobiliario y equipo de oficina, herramientas e implementos de
trabajo y equipo de riego que pertenecen a la entidad, la cual
representa la parte recuperada del costo de adquisición a
través de su vida útil de uso y considerando un
valor de desecho.

Representa el importe acumulado por concepto del
desgaste físico de los activos fijos de acuerdo a los
periodos de vida útil y todas aquellas ampliaciones o
modernizaciones que se le realicen.

Esta cuenta controla la depreciación de acuerdo
al orden de los Activos fijos.

SE CARGA:

• Del importe de las disminuciones efectuadas a las
  depreciación acumulada con base a los estudios
  efectuados, con abono a los resultados del
  ejercicio.

• Del importe de su saldo cuando se da de baja un
  equipo o bien que esté totalmente depreciado o
  dañado.

• Del importe de la depreciación acumulada
  cuando se vende un alguno de los activos fijos depreciables
  arriba descritos.

• Por su deterioro.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor el cual representa
  la depreciación acumulada del edificio, mobiliario y
  equipo de oficina y el equipo de transporte propiedad de la
  entidad.

• Del importe de los incrementos efectuados a la
  depreciación de los activos fijos depreciables con
  base a los estudios técnicos o la disponibilidad de
  nuevos elementos que así lo permitan
  determinar.

• Por la depreciación acumulada a su valor de
  adquisición o de avalúo.

• Por ampliación de activos.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio
del costo de adquisición del edificio, mobiliario y equipo
de oficina y equipo de transporte y el equipo de riego que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a los
resultados del periodo.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del activo
fijo, disminuyendo el saldo del total de los activos fijos
depreciables.

1-30-01-00-00. DEPÓSITOS EN
GARANTÍA

Representa el valor depositado a instituciones por la
adquisición de un servicio o compra de un bien,
estableciéndose la obligación de devolver el valor
acordado en las condiciones y términos establecidos.

SE CARGA:

• Por el pago realizado.

• Por la revalorización.

SE ABONA:

• Por devolución al concluir las condiciones y
  términos establecidos.

SALDO

El saldo de la cuenta Depósito en Garantía
es deudor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
Otros Activos.

1-30-02-00-00. CONSTRUCCIÓN EN
PROCESO

Representa el valor de las inversiones ejecutadas por
los trabajos de construcción, ampliación, o
modernización de obras que vayan a prestar servicio
auxiliar a la producción agropecuaria.

SE CARGA:

• Por los pagos realizados.

• Por transferencia recibida de otros
  activos.

• Por revalorización.

SE ABONA:

• Por liquidación de conclusión de la
  obra.

• Por deterioro y desastres naturales.

SALDO

La cuenta de Construcción en Proceso posee saldo
deudor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
Otros Activos, después de Depósitos en
Garantía.

1-30-03-00-00. ACTIVOS FUERA DE
USO

Representa el valor de los activos que estén
descontinuados o bien que no estén en servicio, pero que
está bajo el control de la
administración.

SE CARGA:

• Por su valor de adquisición.

• Por su valor en libro.

• Por su revalorización.

SE ABONA:

• Por su venta.

• Por su deterioro.

• Por transferencia a otros activos.

SALDO

El saldo de la cuenta Activos Fuera de Uso es
deudor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo de
Otros Activos, después de la cuenta Construcción en
Proceso.

2-00-00-00-00 PASIVO

2-10-00-00-00. PASIVO
CIRCULANTE

2-10-01-00-00. PROVEDORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de la compra de mercancía al crédito, ya
sea documentado o no.

SE CARGA:

• Del importe de los pagos parciales o totales a
  cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de
  bienes o servicios a crédito, sin garantía
  documental o por los préstamos recibidos.

• Del importe de las devoluciones realizadas por la
  compra de mercancías.

• Del importe de las rebajas concedidas por los
  acreedores.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Del importe de compras de mercancías al
  crédito.

• Del importe de los intereses moratorios.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de las
compras de mercancías a crédito, por los cuales se
adquiere la obligación de pagar.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo como la primera partida, formando
parte de la obligación por pagar.

2-10-02-00-00. DOCUMENTOS POR
PAGAR

Representa la obligación que tiene la empresa de
liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de
crédito expedidos a cargo de la entidad, por la compra de
bienes y servicios distintos de las mercancías a
crédito.

SE CARGA:

• Por los pagos parciales o totales realizados por la
  entidad.

• Por devoluciones sobre compra de bienes o servicios
  a través de títulos de
  crédito.

SE ABONA:

• Por obligaciones contraídas.

• Por revalorización.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de del
valor nominal de los títulos de crédito (letras de
cambio, pagarés) suscritos a cargo de la empresa, por la
compra de conceptos distintos a las mercancías, a
crédito, por las cuales se adquiere la obligación
de pagarlos.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de
los proveedores, cuando su vencimiento sea a un plazo de un
año o del ciclo financiero a corto plazo.

2-10-03-00-00. ACREEDORES
DIVERSOS

Registra los aumentos y disminuciones derivados de
compras de conceptos distintos a las
mercancías.

SE CARGA:

• Del importe de los pagos parciales o totales a
  cuenta o en liquidación del adeudo con los
  acreedores.

• Del importe de las devoluciones sobre compras a
  crédito.

• Del importe de las rebajas sobre compras a
  crédito.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor, que representa la
  obligación de la empresa.

• Del importe de las cantidades que por los conceptos
  anteriores se hayan quedado de pagar a los
  acreedores.

• Del importe de los intereses moratorios.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de la
obligación de pago, derivado de la compra para conceptos
distintos a las mercancías a crédito.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo, después de los documentos
por pagar.

2-10-04-00-00. PRÉSTAMOS
BANCARIOS (C.P)

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de la obtención de crédito
(Financiamiento) de las instituciones financieras (bancos) a
corto plazo sea de naturaleza agrícola, ganadera y
otros.

SE CARGA:

• Del importe de los pagos efectuados para liquidar
  los adeudos de los préstamos recibidos.

• Del importe del importe de su saldo para
  saldarla.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor, que representa la
  obligación de pagar a los bancos por los
  préstamos concedidos a la empresa.

• Del importe de los nuevos préstamos a corto
  plazo recibidos.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de la
obligación que tiene la empresa de pagar a las
instituciones financieras, por los préstamos
recibidos.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro
del grupo del pasivo circulante a corto plazo después de
acreedores diversos.

2-10-05-00-00. RETENCIONES POR
PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de las obligaciones que tiene la empresa de actuar como
retenedora.

Representa los importes pendientes de pago por
retenciones efectuadas en los pagos a sus trabajadores, impuestos
sobre venta de la producción y servicios, impuestos sobre
contratación de servicios y otros.

SE CARGA:

• Del importe de los pagos (enteros) realizados para
  liquidar las retenciones efectuadas.

• Del importe de sus saldos para saldarlas (cierre de
  libros).

SE ABONA:

• Del importe de las retenciones
  efectuadas.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa la obligación
que tiene la empresa de pagar por las retenciones
efectuadas.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de
Préstamos Bancarios a corto plazo.

2-10-06-00-00. APORTES POR
PAGAR

Representa los importes pendientes de pago a
Instituciones Gubernamentales, por conceptos de aportes,
impuestos y contribuciones, por cuenta de la empresa.

SE CARGA:

• Por el pago de las obligaciones
  contraídas.

• Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
  de libro).

SE ABONA:

• Por el importe de su saldo acreedor, que representa
  la obligación de pagar los impuestos de los que la
  empresa está sujeta.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa la obligación
que tiene la empresa de pagar los importes pendientes de
pago.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de
retenciones por pagar.

2-10-07-00-00. GASTOS ACUMULADOS POR
PAGAR

Representa la ascendencia de los gastos acumulados por
pagar en concepto de sueldos y salarios, prestaciones sociales y
servicios básicos utilizados por la empresa.

SE CARGA:

• Por el importe de los gastos reconocidos de las
  prestaciones sociales por pagar que se generen durante el
  ejercicio.

• Del importe de los ajustes por remanentes en casos
  de provisiones efectuadas de más que apliquen al
  ejercicio en curso.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Por las obligaciones contraídas.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de los
gastos devengados pendientes de pago a cargo de la
empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo.

2-10-08-00-00. INTERESES ACUMULADOS POR
PAGAR

Representa el importe de los intereses por los
préstamos contraídos por la empresa a una fecha
determinada.

SE CARGA:

• Por abono o liquidación del
  préstamo.

SE ABONA:

• Por la provisión de los intereses a una fecha
  determinada.

• Por revalorización.

SALDO

Su saldo es acreedor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de
la cuenta Gastos Acumulados por Pagar.

2-10-09-00-00. CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS

Representa los importes pendientes de pago por concepto
distinto al de los proveedores y documento por pagar, que la
empresa tenga.

SE CARGA:

• Por los pagos realizados.

• Por devoluciones.

SE ABONA:

• Por las obligaciones contraídas.

• Por revalorizaciones.

SALDO

La cuenta, Cuentas por Pagar Diversas, posee saldo
acreedor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del grupo del
pasivo circulante a corto plazo inmediatamente después de
la cuenta Intereses Acumulados por Pagar.

2-20-00-00-00. PASIVO
FIJO

2-20-01-00-00. PRÉSTAMOS
BANCARIOS L.P

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de la obtención de crédito
(Financiamiento) de las instituciones financieras (bancos) a
largo plazo.

SE CARGA:

• Del importe de los pagos efectuados para liquidar
  los adeudos de los préstamos recibidos.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor, que representa la
  obligación de pagar a los bancos por los
  préstamos concedidos a la empresa.

• Del importe de los nuevos préstamos a largo
  plazo recibidos.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa los importes
pendientes de liquidar por concepto de préstamos bancarios
para inversiones al largo plazo.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del
pasivo fijo como primera partida.

3-00-00-00-00. CAPITAL

3-10-00-00-00. CAPITAL
CONTRIBUIDO

3-10-01-00-00. CAPITAL
SOCIAL

Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivados de las aportaciones que efectúan
los socios.

SE CARGA:

• Por el retiro de un socio.

• Por transferencias internas.

• Por liquidación de la sociedad.

SE ABONA:

• Por el aporte de los socios.

• Por transferencias internas.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el aumento o
disminución del importe de capital de los socios de la
empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del capital,
formando parte del capital contribuido.

3-10-02-00-00. APORTE DE
CAPITAL

Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los
socios para ser aplicadas posteriormente como aumentos de
capital.

SE CARGA:

• Por las cantidades que se hayan aplicado como
  incrementos al capital.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Por las nuevas aportaciones realizadas por los
  socios para futuros aumentos de capital.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa las aportaciones
realizadas por los socios para ser aplicadas a futuros aumentos
de capital social.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del capital,
formando parte del capital contribuido.

3-20-01-00-00. UTILIDAD O PÉRDIDA
ACUMULADA

Representa el importe de las utilidades
netas de cada período de forma acumulada.

SE CARGA:

• Por la pérdida del período.

SE ABONA:

• Por el importe de la utilidad del
  período.

SALDO

Su saldo es acreedor/deudor cuando los acumulados de los
períodos corresponden a utilidades y es deudor cuando los
saldos anteriores hayan resultados como
pérdidas.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro
del capital contable, formando parte del capital
ganado.

3-20-02-00-00. UTILIDAD O PÉRDIDA DEL
EJERCICIO

Representa los importes de utilidades o
pérdidas del período contable como resultados de
las operaciones normales de las mismas.

SE CARGA:

• Por la pérdida del ejercicio.

• Por distribución de utilidades.

• Por las separaciones para efectos de reservas en
  caso de que estuviese establecido

• Del importe de su saldo para saldarla al cierre de
  libro.

SE ABONA:

• Por la Utilidad del Ejercicio

• Del importe de la utilidad neta del ejercicio con
  cargo a cuenta de pérdidas y ganancias.

• Del importe de su saldo para saldarla al cierre de
  libros.

SALDO

Su saldo es acreedor/deudor según sea el
resultado una Pérdida o una Utilidad y representa la
utilidad o pérdida neta del ejercicio.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro
del capital contable, formando parte del capital
ganado.

3-20-03-00-00. RESERVA LEGAL

Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivados de la creación e incrementos de
reservas, establecidos por las leyes.

SE CARGA:

• Del importe de las correcciones o ajustes hechos a
  la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las
  utilidades.

• Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo Acreedor que representa las
  reservas creadas en cumplimiento establecidos por la leyes,
  con cargo a las utilidades.

• Del importe del incremento a la reserva con cargo a
  la utilidad neta del ejercicio.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa la reserva
legal.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el Balance General dentro del Capital
Contable ganado.

4-00-00-00-00. INGRESOS

4-10-00-00-00. VENTAS

4-10-01-00-00. VENTAS DE CONTADO

Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos
relativos a la operación de ventas de mercancías de
la entidad, las que constituyen su actividad o giro
principal.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo para
  saldarla

SE ABONA:

• Del importe de las ventas de
  mercancías realizadas al contado, a precio de
  venta.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de las
ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al
contado.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la primera parte del estado de resultado
y pertenece al grupo de los Ingresos.

4-10-02-00-00. VENTAS AL CREDITO

Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos
relativos a la operación de ventas de mercancías de
la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal,
efectuadas éstas al crédito.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo para
  saldarla

SE ABONA:

• Del importe de las ventas de
  mercancías realizadas al crédito, a precio de
  venta.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de las
ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al
crédito.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la primera parte del estado de resultado
y pertenece al grupo de los Ingresos.

4-10-03-00-00. OTROS INGRESOS.

Representa la ascendencia de los ingresos que no
corresponden al giro principal de la venta de la
producción agropecuaria durante el ciclo.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo para
  saldarla.

SE ABONA:

• Por los ingresos obtenidos.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de los
ingresos generados por otras actividades que no son las
principales.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la primera parte del estado de resultado
y pertenece al grupo de los ingresos.

5-00-00-00-00 COSTO DE VENTA DE PRODUCCIÓN
AGROPECUARIA

Representa el costo real de los inventarios terminados
de los productos agropecuarios que han sido vendidos durante el
ejercicio.

SE CARGA:

• Por el costo real de los inventarios de los
  productos agropecuarios terminados vendidos durante el
  ciclo.

SE ABONA:

• Por rebajas y devoluciones sobre
  ventas.

• Por transferencia de su
  saldo-

SALDO

Su saldo es deudor y representa el importe del costo
generado de los productos vendidos.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la primera parte del estado de
resultado.

6-10-00-00-00 GASTOS DE
COMERCIALIZACION

Representa el importe de los gastos de la
comercialización de la producción agropecuaria,
como fletes y acarreos, permisos, licencias, seguros comisiones e
impuestos.

SE CARGA:

• Por los pagos realizados y por
  depreciación.

SE ABONA:

• Por transferencias de su
  saldo.

SALDO

Su saldo es deudor.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la segunda parte del estado de
resultado.

6-20-00-00-00 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN

Representa el importe de los gastos de la
administración, con la finalidad de lograr los objetivos
para lo que fue establecida, es decir, aquellos gastos
relacionados con las personas y oficinas encargadas de la
dirección o administración del negocio.

SE CARGA:

• Por los pagos realizados.

• Por depreciaciones de activos.

• Por la provisión de cuentas
  incobrables.

• Por los materiales de almacén.

SE ABONA:

• Por devoluciones de materiales de
  almacén.

• Del importe de su saldo para saldarla,
  con cargos a la cuenta de pérdidas y
  ganancias.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los gastos efectuados por el departamento de
administración el cual es el encargado de tomar las
decisiones, con miras a lograr los objetivos por los cuales fue
creada la empresa.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la segunda parte del estado de
resultado.

6-30-00-00-00 GASTOS DE VENTA

Registra los aumentos y disminuciones relativas a las
erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de
incrementar el volumen de sus ventas, o derivadas del
departamento de ventas.

SE CARGA:

• Del importe de las erogaciones efectuadas por la
  empresa, pendientes a incrementar y desarrollar el volumen de
  las ventas.

• Del importe, de los gastos del departamento de
  ventas que se hayan devengado.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo para saldarla,
  con cargos a la cuenta de pérdidas y
  ganancias.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
los gastos efectuados por el departamento de ventas.

PRESENTACIÓN

Se presenta en la segunda parte del estado de
resultado.

6-40-00-00-00 GASTOS FINANCIEROS

Registra los aumentos y diminuciones relativos a la
erogaciones que la empresa realiza con finalidad de obtener
financiamiento (dinero, préstamo, servicios bancarios,
etc.) es decir derivados del manejo del dinero.

SE CARGA:

• Del importe de los intereses pagados.

• Del importe de las comisiones y situaciones que
  cobre el banco.

• Del importe de las pérdidas obtenidas en
  valuación de metales preciosos amonedados.

• Del importe de los gastos financieros que se hayan
  devengado, por cualquiera de los conceptos
  anteriores.

SE ABONA:

• Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a
  la cuenta de pérdida y ganancias.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las erogaciones efectuadas por la empresa en conseguir
financiamiento para poder levar a cabo sus actividades de una
manera normal y estimular su crecimiento.

PRESENTACION

Se presenta en la segunda parte del estado de
resultados.

6-50-00-00-00 OTROS GASTOS

Registra los aumentos y disminuciones derivados de las
perdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que
no corresponde a la actividad o giros de la empresa que son
esporádicos o eventuales.

SE CARGA:

• Por los pagos realizados.

• Por materiales de almacén.

• Por faltante de caja.

• Por faltante de inventario.

• Por depreciaciones.

SE ABONA:

• Por devolución de materiales de
  almacén.

• Por transferencia de su saldo.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de
las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas
operaciones esporádicas, eventuales o especiales que
realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad
principal.

PRESENTACION

Se presenta en la última parte del estado de
resultados.

7-00-00-00-00 PÈRDIDAS Y
GANANCIAS

Conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos
y disminuciones que corresponden a todas y cada una de las
cuentas de resultados, ingresos, costos, gastos y productos, con
la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del
ejercicio.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo de la cuenta de Costo de
  venta.

• Del importe de su saldo de la cuenta de gasto de
  venta.

• Del importe de su saldo de la cuenta de gasto de
  administración.

• Del importe de su saldo de la cuenta de gasto
  financieros.

• Del importe de su saldo de la cuenta otros
  gastos.

• Del importe de las provisiones de impuestos, cuando
  se obtenga la utilidad.

• Del importe de su saldo para saldarla, cuando este
  represente la utilidad neta del ejercicio, con abono a la
  cuenta de utilidad neta del ejercicio.

SE ABONA:

• Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el
  cual representa la utilidad en ventas o utilidad
  bruta.

• Del importe del saldo de la cuenta de otros
  ingresos.

• Del importe de su saldo para saldarla cuando este
  represente la pérdida neta del ejercicio, con cargo a
  la cuenta pérdida neta del ejercicio.

SALDO

Su saldo puede ser deudor o acreedor, según
presente utilidad o pérdida neta del ejercicio, pero en
cualquier caso, este saldo deberá traspasarse a la cuenta
de utilidad o pérdida del ejercicio, según
corresponda y la cuenta quedará saldada.

PRESENTACION

El saldo de esta cuenta deberá corresponder al
importe arrojado como resultado final de estado de
pérdidas y ganancias, mostrado ya sea como utilidad o
pérdida neta del ejercicio.

Manual de costo

CLASIFICACIÓN DE
COSTOS

Contenido y uso de los
centros de costos

CENTRO DE COSTOS

Por Centros de Costo se entiende el Cultivo, Crianza,
Desarrollo y Engorde, Lácteos, pastos y Madera, definidos
en el tercer nivel del Catalogo de cuenta.

En estos Centros de Costos es donde se controlan y
acumulan todos los gastos incurridos con el fin de conocer el
Costo de los distintos conceptos y su participación en el
costo total y unitario de producción. Es decir, que este
nivel es un centro de recopilación de gastos reales e
información.

ACTIVIDADES DE CENTROS DE COSTOS

Las actividades son aquellas que agrupan a los Centros
de Costos por su homogeneidad agrícola, ganadera, pastos y
forestales.

01 ACTIVIDADES AGRICOLAS

Todas las actividades agrícolas que aquí
se desarrollan como son los cultivos temporales, su
acumulación de costo definida en el catalogo de labores,
se traspasa su Costo Total a Inventario de Productos Terminados
Agrícolas.

También se reciben traspasos de Fomentos de
cultivos permanentes de acuerdo a la vida útil de
explotación de estos cultivos, y se le suma los Costos de
Mantenimiento y de Cosecha para conformar un Costo Total. Que se
traslada a Inventario de Productos Terminados. Cuando estos
Inventarios se venden, su Costo se traslada al Costo de Venta de
Producción Agropecuaria Agrícola.

02 ACTIVIDADES GANADERAS

Son todas las actividades ganaderas, que aquí se
detallaron como es Crianza, Desarrollo y Engorde, y
Lácteos toda su acumulación de Costos definida en
el catálogo de labores, se traspasa su costo total al
Costo de Venta de Producción Ganadera, durante el
ciclo.

Cuando existen ventas de ganado, se traslada al Costo de
Venta de Producción Agropecuaria en forma proporcional del
valor por kilos de acuerdo al peso total del número de
cabeza que se venda.

También se traslada al Inventario de Productos
Terminados Ganaderas en la Producción del valor por kilos
de acuerdo al peso total del número de cabezas existentes,
luego se multiplica por el peso total del número de
cabezas que se venda.

El Centro de Costos Lácteos toda su
acumulación de costo mensual, deberá trasladarse al
Costo de Venta de Producción Agropecuaria
Ganadera.

03 ACTIVIDADES DE PASTO

Todas las actividades de pastos que aquí se
desarrollan su acumulación de costo definida en el
Catálogo de Labores, se traspasa su Costo Total a
Producción Agropecuaria en Proceso Ganadera, Crianza,
Desarrollo y Engorde.

Cuando se obtienen semillas de pasto para siembra, los
Costos Acumulados del levantamiento de la cosecha de semilla se
trasladarán a Inventario de Productos Terminados de
Semilla.

Cuando esta semilla se venda, se trasladará al
Costo de Venta de Producción Agropecuaria, Semilla de
Pasto. Si esta semilla se utiliza para siembra interna de la
finca se trasladará de Inventario de Productos Terminados
a Producción Agropecuaria en Proceso de Pasto.

04 ACTIVIDADES FORESTALES

En esta actividad forestal se reciben traspaso de
fomento y desarrollo forestales por periodos de acuerdo a su vida
de explotación y se le suma los Costos de Mantenimientos
de Corte y de Leña, cuyo Costo Total se traslada a
Inventario de Productos Terminados y a su vez se traslada al
Costo de Venta de Producción Agropecuaria por las
cantidades vendidas.

Contenido y uso de
labores

• 01 PREPARACIÓN DE
  SUELO

Esta labor comprende, basurero y quema, chapoda,
subsoleo, arado, romplow, grada-banca, y se aplica para los
siguientes Centros de Costo. Cultivos Agrícolas
Temporales, Pastos, Fomentos de Cultivos Permanentes, y Fomentos
Forestales.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 02 SIEMBRA

Esta labor comprende la semilla, los herbicidas,
fertilizantes, así como la siembra mecanizada y manual, se
aplica en los siguientes Centros de Costos. Cultivos
Agrícolas Temporales, Pastos, Fomentos de Cultivos
Permanentes, y Fomentos Forestales.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 03 MANTENIMIENTO DE
  CULTIVO

Comprende todas las labores culturales tanto manuales
como mecanizadas, raleo, deshierba, cultivos, riego, aplicaciones
de fertilizantes, herbicidas, fungicidas, insecticidas,
polinizaciones, controles de guías, etc.

Se aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos
Agrícolas Temporales y Fomento de Cultivos
Permanentes.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 04 COSECHA

Comprende el levantamiento de la producción tanto
manual como mecanizada y se aplica a los siguientes Centros de
Costos. Cultivos Agrícolas Temporales y Pastos.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 05 BENEFICIO

Comprende la Producción Oro de los Cultivos
Agrícolas, tanto manuales como mecanizados o
industrializados, y se aplica a los siguientes Centros de Costos.
Cultivos Agrícolas.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 06 EMPAQUE

Comprende el empaque (sacos, mecates, cajas, bolsas,
etc.)

Que contiene la Producción Agrícola y se
aplica a los siguientes Centros de Costos. Cultivos
Agrícolas y Lácteos.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 07 MANEJO Y CUIDO DE
  GANADO

Comprende el personal que se dedica al cuido y manejo
del ganado en la finca, que consiste en llevar y traer el ganado
para beber agua, conteo del hato, traslado de los potreros para
su alimentación, corraleo, etc. Y se aplica a los
siguientes Centros de Costos. Crianza, desarrollo y Engorde
así como Lácteos.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 08 ORDEÑO

Comprende al personal que extrae la leche al ganado y se
aplica en el Centro de Costo, Lácteos. Los gastos
incurridos deberán describirse (materiales, combustibles y
lubricantes, alimentación, servicios, salarios,
prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 09 ASISTENCIA
  VETERINARIA

Comprende la asistencia del técnico veterinario,
y se aplica a los Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y
Engorde así como Lácteos.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 10 MANTENIMIENTO DE
  PASTOS

Comprende todas las labores culturales tano manuales
como mecanizadas, chapia, riego, aplicaciones de fertilizantes,
herbicidas, y se aplica a los Centros de Costos- Crianza,
Desarrollo y Engorde así como Lácteos.

• 11 ALIMENTACION DE
  GANADO

Comprende el suministro de alimentación al
ganado, pastos, concentrados, forrajes, y se aplica en los
Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como
Lácteos.

Los gastos incurridos deberán describirse(
materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 12 MANTENIMIENTO DE CERCAS Y
  CORRALES

Comprende el mantenimiento de alambrados, postes,
reparaciones de puertas, etcétera. y se aplica en los
Centros de Costos- Crianza, Desarrollo y Engorde así como
Lácteos.

Los gastos incurridos deberán describirse (
materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 13 EMBALAJE

Comprende el corte y recolección de pasto, y
rastrojos agrícolas de forma mecanizada, y se aplica en
los Centros de Costos- Pastos.

Los gastos incurridos deberán describirse (
materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 14 MANTENIMIENTO DE
  BOSQUES

Comprende odas las labores culturales tanto manuales
como mecanizadas, deshierba, aporque, aplicaciones de
fertilizantes, se aplica a los Centros de Costos-Madera, y
Fomento de Madera Forestal.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 15 CORTE DE MADERA Y
  LEÑA

Comprende las labores de corta y acarreo de madera y
leña y se aplica al Centro de Costo- Madera.

Los gastos incurridos deberán describirse
(materiales, combustibles y lubricantes, alimentación,
servicios, salarios, prestaciones sociales, depreciaciones y
amortizaciones).

• 16 TRASPASOS

El traspaso funciona como un Receptor del Centro de
Costo con valores que suma al total del Centro de Costo,
también actúa como un Emisor de valores a otros
Centros de Costos, Cuentas de Inventarios o Costo de Ventas de
Producción Agropecuaria, que resta al total del Centro de
costo, por tanto existirá un sldo positivo mientras este
centro de costo no haya concluido el proceso productivo, pero al
finalizar dicho proceso a través de el traspaso se
trasladará el valor que se encuentre en la suma
total.

El traspaso en cualquier Centro de Costo una vez que
haya concluido el proceso productivo deberá garantizar que
el saldo del Centro de Costo sea cero.

Los Centros de Costo que utiliza el traspaso son los
siguientes Cultivos Agrícolas, Crianza, Desarrollo y
Engorde, Lácteos, Pastos, Fomentos Agrícolas y
Forestales.

Análisis de
resultados

LA AMÉRICA

APLICACIÓN DE RAZONES
FINANCIERAS

• RAZONES DE LIQUIDEZ

• RAZON DE CAPITAL DE TRABAJO

ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE

C$ 2, 709,354.20 – C$ 57,198.87 = C$ 2,
652,155.33

Comentario: La finca cuenta con un capital
líquido para operar cubriendo sus obligaciones a corto
plazo de C$ 2, 652,155.33.

• RAZON DEL CIRCULANTE

ACTIVO CIRCULANTE /PASIVO CIRCULANTE

C$ 2, 709,354.20 / C$ 57, 198 .87 = C$ 47.38

Comentario: Por cada C$1.00 que La América
debe tiene aproximadamente C$ 47.38 córdobas para cubrir
su deuda, esto significa que cubre la totalidad de sus
obligaciones a corto plazo y aun le queda un excedente cerca de
C$ 46.38 córdobas.

• PRUEBA ÁCIDA (PRUEBA DE LIQUIDEZ)

ACTIVO CIRCULANTE – INVENTARIO

PASIVO CIRCULANTE

C$ 2, 709,354.20 – C$ 2, 650,000.00 = C$59,354.20 / C$
57,198.87 = 1.04 veces

Comentario: Si notamos el resultado de la
razón anterior se pensaría que la empresa cuenta
con lo disponible para cubrir su deuda con C$ 47.38 sin embargo
la razón o prueba ácida muestra que lo realmente
disponible es C$ 1.04 para pagar cada córdoba que debe
quedándole aún un excedente sólo de cuatro
centavos para cubrir las obligaciones del siguiente
periodo.

• RAZONES DE
  RENTABILIDAD

• MARGEN DE UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD BRUTA / VENTAS TOTALES

C$ 47, 580.00 / C$ 61, 380.00 = 0.78

Comentario: Del total de las ventas efectuadas en
este período aproximadamente el 22 % corresponden a los
costos incurridos en la actividad principal de la finca o bien
por cada C$ 1.00 que se vende el 78 % corresponde a utilidad
bruta.

• MARGEN DE UTILIDAD DE
  OPERACIÓN

UTILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS TOTALES

C$ 47, 580.00 / C$ 61,380.00 = 0.78

Comentario: Por cada C$ 1.00 que se obtiene de ingresos
el 78 % corresponde a utilidad de Operación esto es que
aproximadamente el 22 % constituyen costos y gastos de
operación.

• RENTABILIDAD EN LA INVERSION

UTILIDAD NETA / ACTIVOS TOTALES

C$ 47, 580.00 / C$ 45, 875,724.20 = 0.00103

Comentario: Los activos totales de la Finca La
América generan alrededor del 0.103 % de la utilidad neta
obtenida al final del período se deduce que la
productividad de los activos es baja con respecto a la
utilización de los mismos en la generación de
utilidades.

• RENDIMIENTO DE CAPITAL
  SOCIAL

UTILIDAD OPERATIVA / CAPITAL SOCIAL

C$ 47,580.00 / C$ 45, 652,295.33 = 0.0010

Comentario: El Capital social de la América
genera aproximadamente el 0.10 % de las utilidades.

• RAZONES DE
  ENDEUDAMIENTO

• RAZÓN DE DEUDA TOTAL O GRADO DE
  ENDEUDAMIENTO

PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL

C$ 175, 848.87 / C$ 45, 875,724.20 = 0.0038

Comentario: Del 100 % de los activos totales propiedad
de la finca el 0.38 % no le pertenece o bien por cada C$ 1.00 que
tiene de activos adeuda 0.00384.

• RAZÓN PASIVO A
  CAPITAL

PASIVO A LARGO PLAZO / CAPITAL SOCIAL

C$ 118, 650.00 / C$ 45, 277,295.33 = 0.00262

Comentario: La deuda a largo plazo que tiene
actualmente la empresa representa el 0.26 % del capital social
aproximadamente.

• COMPROMISO DE PAGO A CORTO
  PLAZO

PASIVO A CORTO PLAZO / PASIVO TOTAL

C$ 57,198.87/ C$175, 848.87 = 0.33

Comentario: Del total de las obligaciones de la
finca el 33 % representan obligaciones a corto plazo.

FINCA SAN JOSÉ DEL
FORTÍN

APLICACIÓN DE RAZONES
FINANCIERAS

• RAZONES DE LIQUIDEZ

• RAZON DE CAPITAL DE TRABAJO

ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE

C$ 2, 032,526.47 – C$ 24,806.47 = C$ 2,
007,720.00

Comentario: La finca cuenta con un capital
líquido para operar de

C$ 2, 007,720.00.

• RAZON DEL CIRCULANTE

ACTIVO CIRCULANTE /PASIVO CIRCULANTE

C$ 2, 032,526.47/ C$ 24,806.47 = 81.94

Comentario: Por cada C$1.00 que la finca San
José del Fortín debe, tiene C$ 81.94 para pagar,
esto significa que cubre la totalidad de sus obligaciones a corto
plazo quedándole un excedente de C$ 80.94
córdobas.

• PRUEBA ÁCIDA

ACTIVO CIRCULANTE – INVENTARIO

PASIVO CIRCULANTE

C$ 2,032, 526.47 – C$ 1, 990,300.00 = C$ 42,226.47 / C$
24,806.47= 1.70

Comentario: Por cada C$ 1.00 que La Finca San
José debe a corto plazo tiene C$ 1.70 para
pagar.

• RAZONES DE
  RENTABILIDAD

• MARGEN DE UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD BRUTA / VENTAS TOTALES

C$ 11,0960.00 / C$ 93,000.00 = 0.13

Comentario: Del total de las ventas efectuadas en
este período aproximadamente el 87% corresponden a los
costos incurríos en la actividad principal de la finca o
bien por cada C$ 1.00 que se vende el 13 % corresponde a utilidad
bruta. En comparación con el resultado obtenido en La
América (0.78) se puede deducir sin necesidad de ver el
Mayor que los costos en que incurre San José del
Fortín son mayores que los de la otra finca en
estudio.

• MARGEN DE UTILIDAD DE
  OPERACIÓN

UTILIDAD DE OPERACIÓN / VENTAS TOTALES

C$ 9,680.00 / C$ 93,000.00 = 0.10

Comentario: Por cada C$ 1.00 que se obtiene de
ingresos el 10 % corresponde a utilidad de Operación esto
es que aproximadamente el 90 % constituyen costos y gastos de
operación.

• RENTABILIDAD EN LA INVERSION

UTILIDAD NETA / ACTIVOS TOTALES

C$ 9,680 / C$ 17, 189,116.47 = 0.00056

Comentario: Los activos totales de la Finca La
América generan alrededor del 0.056 % de la utilidad neta
obtenida al final del período.

• RENDIMIENTO DE CAPITAL
  SOCIAL

UTILIDAD OPERATIVA / CAPITAL SOCIAL

C$ 9,680.00 / C$ 16, 549,630.00 = 0.00058

Comentario: El Capital social de la
América genera aproximadamente el 0.06 % de las
utilidades.

• RAZONES DE
  ENDEUDAMIENTO

• RAZÓN DE DEUDA TOTAL O GRADO DE
  ENDEUDAMIENTO

PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL

C$ 629, 806,47 / C$ 17, 189,116.47 = 0.037

Comentario: Del 100 % de los activos totales
propiedad de la finca el 3.70 % no le pertenece o bien por cada
C$ 1.00 que tiene de activos adeuda 0.037.

• RAZÓN PASIVO A
  CAPITAL

PASIVO A LARGO PLAZO / CAPITAL SOCIAL

C$ 605,000.00 / C$ 16, 549,630.00 = 0.037

Comentario: La deuda a largo plazo que tiene
actualmente la empresa representa el 3.70 % del capital social
aproximadamente.

• COMPROMISO DE PAGO A CORTO
  PLAZO

PASIVO A CORTO PLAZO / PASIVO TOTAL

C$ 24,806.47 / C$ 629,806.47 = 0.039

Comentario: Del total de las obligaciones de la
finca el 3.90 % representan obligaciones a corto
plazo.

PUNTO DE EQUILIBRIO

LA AMÉRICA

Punto de Equilibrio en cantidades:

Costos fijos / (precio de venta – costos
variables)

Calculamos primero el CVU.

Costos Variables Unitarios : Costos totales / Unidades
Producidas

CVU = (C$ 9,574.20 + C$ 5,000.00) /C$ 7,740.00 = C$
1.88

.= C$ 14,574.20 / (8.25-1.88) = 1,503 lts.

La América debe producir 1,503 lts.de leche para
estar en equilibrio financiero, es decir que sus costos no
excedan sus ingresos.

Punto de Equilibrio en unidades
monetarias:

Costos Fijos / (1 – (costos variables /precio de
venta)).

C$ 14,574.20 / (1- (1.88/8.25)) = C$
12,400.00

Si la empresa vende C$ 12,399.00 generará una
pérdida debe vender C$12,400.00 para que sus ingresos sean
iguales a sus costos.

SAN JOSÉ DEL
FORTÍN

Punto de Equilibrio en cantidades:

Costos fijos / (precio de venta – costos
variables)

Costos Variables Unitarios : Costos totales / Unidades
Producidas

CVU = (C$ 71,506.47 + C$12,340.00) /C$ 8,990.00 = C$
9.33

= C$ 71,506.47 / (12-9.33) = 26,718.45 lts.

La América debe producir 26,718.45 lts.de leche
para estar en equilibrio financiero, es decir que sus costos no
excedan sus ingresos.

Punto de Equilibrio en unidades
monetarias:

Costos Fijos / (1 – (costos variables /precio de
venta)).

C$ 71,506.47 / (1- (9.33/12)) = C$ 321,377.39

Si la empresa vende C$ 321,376.39 generará una
pérdida debe vender C$321,377.39 para que sus ingresos
sean iguales a sus costos.

Conclusiones

Una vez analizados los resultados obtenidos
durante el proceso investigativo llegamos a las siguientes
conclusiones:

• 1. Logramos recopilar la información
  necesaria para el diseño del Sistema contable,
  así mismo recopilamos toda la información
  requerida para que dicho sistema se ajustara a las
  necesidades de ambos negocio.

• 2. Elaboramos un manual único de cuentas
  flexible que le permita a los propietarios introducir cuentas
  contables una vez que esté en uso y ellos consideren
  que es necesario la incorporación de la misma para
  hacer más eficaz el sistema.

• 3. Establecimos los formatos que
  servirán de documentos fuentes de la
  información financiera resultante que les
  permitirán ver la realidad de su negocio y tomar
  decisiones más acertadas.

• 4. Mediante la implementación de los
  formatos en las operaciones del negocio pudimos aplicar los
  conocimientos adquiridos sobre la materia de estudio
  así mismo logramos enriquecerlos y darnos cuenta de
  ciertas debilidades que se generan en la
  administración por no poseer un sistema
  formal.

• 5. Al comparar los resultados obtenidos de la
  aplicación de los índices comparativos nos
  dimos cuenta que no siempre las empresas que son más
  grandes en proporciones de tamaño son las más
  productivas.

Recomendaciones

Con la culminación y presentación de este
estudio recomendamos lo siguiente:

• A los propietarios de ambas fincas la
  aplicación del sistema contable propuesto a la
  brevedad posible.

• Establecer a la persona que será responsable
  del manejo del sistema.

• Usar el Catálogo de cuentas de acuerdo al
  instructivo elaborado y expuesto en el estudio.

• Dar seguimiento y control al registro de las
  operaciones contables, mediante revisión y
  supervisión periódica de los asientos
  realizados, por lo menos una vez al mes.

• A los estudiantes de la carrera de Contaduría
  Pública y Finanzas y demás carreras afines y
  personas interesadas en el estudio de esta rama de la
  contabilidad, fortalecer los conocimientos mediante la
  elaboración de estudios similares que permitan la
  disponibilidad de información en esta
  materia.

Bibliografía

• Eligio Vanegas Ardila, Manual de Contabilidad
  agropecuaria, Programa Regional de Fomento de las
  Cooperativas en el Istmo Centroamericano. Febrero
  1994.

• Romero López Javier, Contabilidad Intermedia,
  México 2011.

• Del Río González Cristóbal,
  Costos l (1998).

• Pérez de León Ortega, Contabilidad de
  Costos, (1996).

• López Romero Javier, Principios de
  Contabilidad. Segunda edición, Ed. Mc.Graw Hill,
  México, 2001.

• Gerardo Guajardo Cantú, Contabilidad
  Financiera, Tercera edición (2002)

• http://www.southlink.principiosdecontabilidad,com,ar

Anexos

FORMATOS

F -No.1

F -No.2

F -No.4

F -No. 6

F -No. 7

F -No. 8

ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:

F -No. 9

F -No. 10

F -No.11

F -No.12

F -No.13

F -No. 14

F -No.15

F -No. 16

F -No. 17

CONTENIDO Y USO DE LOS
FORMATOS

F -No.1 FACTURA

CONTENIDO

Este formulario está dividido en 15 partes que
nos permiten conocer:

• 1. Nombre de la empresa

• 2. Número consecutivo

• 3. Nombre del cliente

• 4. Dirección de la entidad

• 5. Tipo de venta realizada

• 6. Vencimiento del crédito, en caso que
  así fuera la venta

• 7. Descripción del producto
  vendido

• 8. Unidad de medida de acuerdo a la forma en
  que se mide la producción

• 9. Cantidad del producto vendido

• 10. Precio unitario

• 11. Sub-total es la suma que se realiza antes
  del impuesto

• 12. Impuestos

• 13. Total en córdobas de la
  factura

• 14. Número del Registro Único del
  Contribuyente

• 15. Firma del vendedor.

USO

Este formulario sirve para facturar la venta de la
producción agropecuaria tanto al contado como al
crédito. Esto origina una operación contable y de
registro.

F -No.2 RECIBO OFICIAL DE CAJA

CONTENIDO

Este formulario está dividido en 10 partes que
nos permiten conocer la siguiente información:

• 1. Nombre de la entidad o negocio.

• 2. Número consecutivo para controlar las
  emisiones por las cancelaciones parciales (abonos) o las
  cancelaciones totales de las ventas al
  crédito.

• 3. Valor es la cantidad de efectivo total a
  recibir.

• 4. Recibimos de, para identificar la persona
  natural o jurídica de quien se recibe el
  dinero.

• 5. Por cuenta de, para identificar por cuenta
  de quien se recibe el dinero.

• 6. La cantidad de, identifica el valor en
  letra.

• 7. En concepto de, se describe el origen del
  efectivo a recibir.

• 8. Fecha, se refiere a la fecha en que se emite
  el recibo.

• 9. Número RUC, es la
  identificación de la empresa en la actividad
  comercial.

• 10. Cajero (a), es la firma de la persona que
  elabora el recibo y quien recibe el dinero.

USO

Este formulario sirve para controlar el dinero recibido
por la cancelación de las facturas al crédito. Esto
origina una operación contable y de registro.

.

F -No.3 RECIBO OFICIAL DE CAJA CHICA

CONTENIDO

Se encuentra dividido en 9 partes:

• 1. Nombre de la entidad o negocio

• 2. Número consecutivo para controlar las
  emisiones por los pagos realizados.

• 3. Valor, se refiere al valor en número
  equivalente al pago del efectivo.

• 4. Pagado a, Identifica a la persona que recibe
  el efectivo.

• 5. La cantidad de, identifica el valor en
  letra.

• 6. En concepto de, describe el Pago del
  efectivo.

• 7. Fecha, se refiere a la fecha en que se
  realiza el recibo.

• 8. Recibí conforme, se refiere a la
  persona que firma y recibe el efectivo.

• 9. Autorizado, el la autoridad administrativa
  delegada como firma autorizada para realizar
  pagos.

USO

Este formulario sirve para efectuar pagos en efectivo
por gastos menores, además que origina una
operación contable y su registro.

F -No.4 VALE PROVISIONAL DE CAJA CHICA

CONTENIDO

Se encuentra dividido en 9 partes que se identifican de
la siguiente manera:

• 1. Nombre de la entidad o negocio.

• 2. Número consecutivo para controlar los
  vales provisionales de caja chica emitidos sujetos a
  rendición de cuentas.

• 3. Valor, se refiere al valor en número
  equivalente a la suma sujeta a rendición de
  cuentas.

• 4. Entregado a, Identifica a la persona que
  recibe el efectivo.

• 5. La cantidad de, identifica el valor en
  letra.

• 6. En concepto de, describe el concepto del uso
  del efectivo.

• 7. Fecha, se refiere a la fecha en que se
  realiza el vale.

• 8. Recibí conforme, se refiere a la
  persona que firma y recibe el efectivo.

• 9. Autorizado, el la autoridad administrativa
  delegada como firma autorizada para realizar la entrega del
  efectivo.

USO

Este formulario sirve para entregar efectivo por gastos
menores de caja chica, sujeto a rendición de cuentas,
además que origina una operación contable y su
registro.

F -No.5 REEMBOLSO DE CAJA CHICA

CONTENIDO

Se encuentra dividido en 9 partes que nos permiten
conocer:

• 1. Nombre de la agropecuaria, para
  identificar.

• 2. Número consecutivo, para controlar
  los Reembolsos de Caja Chica.

• 3. Fecha, para anotar la fecha de número
  de recibo de Caja Chica.

• 4. Número de Recibo, para anotar el
  número de recibo de Caja Chica.

• 5. En Concepto de, describe el concepto del
  pago del efectivo, por cada uno de los recibos de Caja
  Chica.

• 6. Valor, se anota el valor de cada uno de los
  Recibos de Caja Chica.

• 7. Fecha, se refiere a la fecha en que elabora
  el Reembolso de Caja Chica.

• 8. Elaborado, es la persona que prepara el
  reembolso y firma.

• 9. Autorizado, es la autoridad administrativa
  delegado como firma autorizada, para realizar el
  trámite del Reembolso de Caja Chica.

USO

Este formulario sirve para reembolsar los gastos menores
de caja chica, mediante trámite de cheque, además
origina operación contable y registro.

F -No.6 ARQUEO DE CAJA GENERAL

CONTENIDO

Este formulario esta dividido en 14 partes que nos
permiten conocer:

• 1. Nombre de agropecuaria, para
  identificar.

• 2. Detalle del tipo de efectivo, identifica
  billetes y cheques.

• 3. Denominación, identifica el valor
  numérico de los billetes y de los cheques.

• 4. Cantidad, identifica el número de
  billetes de una misma denominación.

• 5. Número, identifica la serie
  numérica de los cheques.

• 6. Librador, identifica la persona natural o
  jurídica que emitió el cheque.

• 7. Banco, identifica los cheques que les
  pertenece.

• 8. Fondo para cambio, es la suma de efectivo
  depositado para cambio.

• 9. Total caja, es la suma de las distintas
  denominaciones de billetes y de cheques.

• 10. Total documento, se refiere a la suma de
  los valores por el efectivo recibido en caja.

• 11. Diferencia, es la que se establece del
  total de caja, menos el total del valor
  documentos.

• 12. Fecha, se refiere a la fecha en que se
  elabora el documento.

• 13. Cajero (a), es la persona que maneja y
  custodia el fondo de la caja general y que firma
  después de ser arqueado.

• 14. Contador, es la persona que realiza y firma
  el arqueo.

USO

Este formulario sirve para realizar recuento de dinero
(Billetes, Cheques) que se encuentra en Caja General de la
agropecuaria.

F -No.7 COMPROBANTE DE DIARIO

CONTENIDO

Este formulario esta dividido en 12 partes que nos
permiten conocer:

• 1. Nombre de la agropecuaria, para
  identificar.

• 2. Número, es la secuencia
  numérica del documento.

• 3. Concepto, es la generalidad de la
  operación contable y los soportes.

Partes: 1, 2, 3